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危ない会社を見抜く決算書の読み方
損益計算書のチェックポイント
| 項目 | チェックポイント |
|---|---|
| 売上高 | 売上の減少 （1）営業力弱体、（2）競争激化・過当競争、（3）商品力弱体、（4）赤字受注（単価下落）、（5）商品の叩き売り、（6）大口取引先の喪失 |
| ▲売上原価 | 原価の上昇 （1）原価の高騰、（2）設備償却負担、（3）工場経費率上昇 |
| 売上総利益（粗利益） | |
| ▲販売費及び一般管理費 | 人件費、経費の上昇 （1）過剰人員、（2）設備償却負担、（3）経費率上昇 |
| 営業利益 | →営業減益・営業赤字 事業の継続性に問題 |
| 営業外利益 | |
| ▲営業外損失 | 借入過多による金利負担大 |
| 経常利益 | →経常減益・経常赤字 借入過多・金利負担大の可能性 |
| 特別利益 | |
| ▲特別損失 | （1）大口の焦付き、（2）財テクの失敗、（3）不良資産の償却、（4）減損損失の発生、（5）火災・災害による損失、（6）訴訟等による費用・損失 |
| 税引前当期（純）利益 | →減益・赤字 |
| ▲法人税等 | |
| 当期（純）利益 | →減益・赤字 自己資本減少 |
出典：リスクモンスター株式会社
貸借対照表のチェックポイント1（借方）
| 分析区分 | 勘定科目 | チェックポイント | コメント | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 流動資産 | 当座資産 | 現金・預金 |
|
銀行取引状況のチェック可能 | |
| 受取勘定 | 売掛金・工場未収入金 |
|
異常なら架空売上、押込み販売、不良債権の有無チェック | ||
| 受取手形 | 手持ち手形はいくらか（受取手形−割引手形−裏書手形） | ||||
| 棚 卸 資 産 |
商品製品／原材料／仕掛品 |
|
異常があれば、在庫の水増し計上、返品・クレーム、デッドストックの有無チェック | ||
| そ の 他 の 流 動 資 産 |
未収入金／前渡金 | 前期と比較して増加していないか、相手先への実質貸付金になっていないか | 不透明な資産（特に異常に大きいもの）は不良資産化の可能性あり | ||
| 短期貸付金 | 相手先はどこか、債権の保全は講じているか | ||||
| 仮払金 | 相手先はどこか、金額が大きくないか | ||||
| 前払金／前払費用 | 異常な増加・減少はないかどうか | ||||
| 貸倒引当金 |
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| 固定資産 | 有 形 固 定 資 産 |
建物／構築物／機械装置／車輌運搬具／工具・備品 |
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大型設備投資の資金導入方法の確認→自己資金か？借入資金か？で財務内容は大きく変わる | |
| 土地 |
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| 建物仮勘定 |
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| 無形固定資産 | 営業権／電話加入権／ソフトウェア | 実質的な価値はどうか | |||
| 投 資 等 |
投資有価証券 |
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損失の発生・不良債権の発生が適正に処理されていなければ、損益で黒字でも資金的には行き詰まるケースが多い | ||
| 出資金 | 相手先と出資した意図のチェック | ||||
| 長期貸付金 |
|
||||
| 繰延資産 | 多額の計上はないか | ||||
| （借方）資産の投資・運用状況を示す | |||||
貸借対照表のチェックポイント2（借方）
| 分析区分 | 勘定科目 | チェックポイント | コメント | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 他人資本 | 流動負債 | 支払勘定 | 買掛金／支払手形／工事未払金 |
|
仕入先との取引状況のチェックができる |
| その他の流動負債 | 未払金／未払費用 |
|
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| 前受金 |
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| 預り金／税金充当金／仮受金 | 異常な増加・減少はないか | ||||
| 短期借入金 |
|
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| 固 定 負 債 |
長期借入金／社債 | 銀行借入状況のチェック可能 | |||
| 自己資本 | 純 資 産 |
資本金／資本準備金 | 株主が会社に払い込んだ元手は充分か ・資本金（株主の払込資本のうち、資本金として組み込んだもの） ・資本準備金（株主の払込資本のうち、資本金とされなかったもの） |
社歴と経営規模に応じた自己資金の厚みはあるか 固定負債プラス自己資本の合計は、固定資産と比べて大きいか（小さければ不安定） |
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| 利益準備金／任意積立金 | 会社に利益はプールされているか （内部留保は進展しているか） ・利益準備金（現行配当の1/10を留保することが、会社法上義務化。ただし、資本金の1/4まで達すればその限りではない） ・任意積立金（別途積立金とも言われ、任意に利益を社内留保するために利用される） |
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| （貸方）資金の調達状況を示す | |||||
出典：リスクモンスター株式会社
